Об учетной политике в целях бухгалтерского учета

Утверждаю:

    Директор муниципального

   автономного учреждения

  города Ярославля

  «Дом культуры «Гамма»

  Нилова О.А.

Положение об учетной политике учреждения на 2012 год.

Нормативная база.

Основными документами, регламентирующими вопросы бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений, являются:

- Бюджетный кодекс РФ (далее - БК РФ);

- Гражданский кодекс РФ (далее - ГК РФ);

- Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (далее - Федеральный закон N 7-ФЗ);

- Федеральный закон от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях" (далее - Федеральный закон N 174-ФЗ);

- Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Федеральный закон N 129-ФЗ);

- Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению" (далее - План счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкция N 183н соответственно);

- Приказ Минфина России от 28.12.2010 N 190н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации";

- Приказ Минфина России от - 15.12.2010 N 173н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению".

- Приказ Минфина России от 25.03.2011 №33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных

-Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утв. Минфином СССР 29.07.1983г. № 105 по согласованию с ЦСУ СССР)

- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации  (утв. Решением Совета директоров от 22.09.1993 №40).

Организационно-технические аспекты.

1. Основные задачи бухгалтерского учета:

- формирование полной и достоверной информации о всех фактах хозяйственной деятельности учреждения,

- своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности,

- обеспечение возможности достоверного определения налогооблагаемой базы для расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по установленным налогам и прочим платежам в соответствии с действующим законодательством,

- создание системы организации бухгалтерской службы, которая способствовала бы своевременному и четкому документообороту и учету информации,

- отражение в бухгалтерском учете факторов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования,

- создание оптимальной системы налогового учета,

- предотвращение отрицательных результатов деятельности учреждения,

- выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения устойчивости учреждения.

2.   Ответственные лица:

-за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при осуществлении хозяйственных операций – директор учреждения,

- за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности – главный бухгалтер учреждения.

3.    Структура бухгалтерии:

- главный бухгалтер

- экономист

- бухгалтер : по ведению учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками, учету материалов;

- бухгалтер : по учету заработной платы, начислениям на заработную плату, ведению лицевого счета;

- кассир билетный: по учету кассовых операций, начислению родительской платы и учету бланков строгой отчетности.

4.   Система бухгалтерского учета:

- бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме учета (с применением компьютерной техники), с использованием бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия 8.20»,

- бухгалтерские и налоговые регистры хранятся на машинных и бумажных носителях в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Обязанности за сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату налогов возложить на главного бухгалтера.

5.    Наличие рабочего плана счетов:

- бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с рабочим планом счетов, утвержденным приказом Министерства финансов РФ за № 183н от 23.12.2010года  (Приложение №1 к приказу по учетной политике),

- учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

6.    Использование форм первичных учетных документов:

- первичные документы принимаются к учету в том случае, если они составлены по унифицированным формам, утвержденным Госкомстатом РФ по согласованию с Минфином РФ, Минэкономики РФ и другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти,

- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных документов использовать только после утверждения их в учетной политике и должны содержать следующие обязательные реквизиты:

- наименование документа;

- дату составления документа;

- наименование участника хозяйственной операции, от имени которого составлен документ, а также его идентификационные коды;

- содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

- личные подписи указанных лиц и их расшифровку.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждает директор предприятия (является Приложением №2 к настоящему приказу),

- при оформлении хозяйственных операций с денежными средствами первичные документы подписываются директором и главным бухгалтером учреждения, а на время отсутствия директора право подписи передается заместителю директора по общим вопросам,

- право подписи счетов – фактур и актов выполненных работ также принадлежит директору и главному бухгалтеру учреждения, а на время отсутствия директора право подписи передается заместителю директора по общим вопросам.

7.     Исправление ошибок, обнаруженных в первичных (сводных) учетных документах

В первичных (сводных) учетных документах подчистки и неоговоренные исправления не допускаются.

Если в первичном документе, заполненном вручную, допущена ошибка, она исправляется путем зачеркивания одной чертой неправильного текста или суммы и над зачеркнутым исправленным текстом или суммой делается правильная надпись. Зачеркивание производится так, чтобы можно было прочитать исправленное. Исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью: "Исправленному верить" и подтверждено подписями лиц, подписавших документ, с указанием даты исправления .

Недопустимо применять корректирующую жидкость ("штрих") для закрашивания ошибочного текста (сумм) в первичных учетных документах.

В кассовых и банковских документах исправления, включая подчистки и помарки, не допускаются .

8.  Требования к составлению и оформлению регистров бухгалтерского учета

Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов систематизируются в хронологическом порядке и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бухгалтерского учета:

- Журнале операций по счету "Касса" (ф. 0504071);

- Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071);

- Журнале операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071);

- Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071);

- Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071);

- Журнале операций расчетов по оплате труда (ф. 0504071);

- Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071);

- Журнале по прочим операциям (ф. 0504071);

- Журнале по санкционированию (ф. 0504071);

- Главной книге (ф. 0504072);

- иных регистрах, предусмотренных Инструкцией N 157н.

При необходимости учреждение вправе самостоятельно разработать дополнительные регистры бухгалтерского учета и утвердить их в своей учетной политике.

Записи в журналы операций производятся по мере совершения операций, но не позднее следующего дня после получения первичного (сводного) учетного документа. Журналы операций подписываются бухгалтером, ответственным за его формирование. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций должны быть перенесены в Главную книгу, а первичные учетные документы, относящиеся к соответствующим журналам операций, должны быть подобраны в хронологическом порядке и сброшюрованы. При незначительном количестве документов брошюровку можно производить за несколько месяцев в одну папку (дело).

9.    Наличие положения о документообороте:

- порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете, а также хранении первичных документов регламентируется Положением о документообороте,

- движение первичных документов в бухгалтерском учете (создание или получение  от других предприятий, учреждений, принятие к учету, обработка, передача в архив) регламентируется графиком документооборота, (График документооборота является Приложением №3 к приказу по учетной политике).

Методология бухгалтерского учета.

1. 1.       Порядок учета основных средств и нематериальных активов.

Критерии отнесения предметов к основным средствам:

- к основным средствам, которые учитываются на счете 0 101 00 000 "Основные средства", относятся материальные объекты имущества со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, при этом стоимость данных объектов не имеет значения;

- объект предназначен для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления и используемый в деятельности учреждения при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд.;

- к основным средствам - особо ценному движимому имуществу учреждения относятся основные средства, без которых осуществление учреждением своей уставной деятельности будет существенно затруднено .

- основные средства могут находиться в эксплуатации, в запасе, на консервации

- материальные объекты имущества, составляющие библиотечный фонд учреждения, принимаются к учету в качестве основных средств независимо от срока их полезного использования (кроме периодических изданий).  

Инвентарный объект основных средств:

- объект со всеми приспособлениями и принадлежностями;

- отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций;

- обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенной работы (для средств вычислительной техники).

Инвентарные объекты основных средств принимаются к учету согласно требованиям Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359 (далее - ОКОФ).

Каждому инвентарному объекту недвижимого имущества, а также инвентарному объекту движимого имущества (кроме  библиотечного фонда) присваивается уникальный инвентарный порядковый номер, который сохраняется за ним на весь период нахождения в учреждении и после выбытия данного объекта не присваивается вновь поступившим основным средствам. Данный номер должен быть обозначен материально ответственным лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и выбытию активов путем  нанесения краской

 Объектам основных средств присваивается инвентарный номер, учитывающий структуру основных средств данного учреждения, а также источники их приобретения.

Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета основных средств:

Аналитический учет основных средств ведется на следующих инвентарных карточках:

- инвентарной карточке учета основных средств (ф. 0504031);

- инвентарной карточке группового учета основных средств (ф. 0504032).

Инвентарные карточки регистрируются в Описи инвентарных карточек по учету основных средств (ф. 0504033).

Материально ответственные лица ведут Инвентарные списки нефинансовых активов (ф. 0504034), за исключением библиотечных фондов.

Приобретение основных средств:

Объекты основных средств принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости, которую на момент приобретения формируют суммы фактических вложений учреждения, а именно суммы:

- уплачиваемые поставщику по договору поставки;

-уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением объекта основных средств;

- уплачиваемые за работы, осуществляемые в целях создания объекта основного средства по договору строительного подряда и иным договорам;

- регистрационных сборов;

- таможенных пошлин, сборов;

- вознаграждений, которые уплачиваются посредническим организациям за услуги по приобретению объектов основных средств;

- затрат по доставке объектов основных средств до места их использования;

- фактических затрат, связанных с созданием объекта основного средства (израсходованные учреждением материалы, оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда, услуги сторонних организаций);

- других затрат, которые непосредственно связаны с приобретением объектов основных средств.

Первоначальная стоимость объектов основных средств формируется на группировочных счетах 0 106 10 000 "Вложения в недвижимое имущество учреждения", 0 106 20 000 "Вложения в особо ценное движимое имущество учреждения", 0 106 30 000 "Вложения в иное движимое имущество учреждения" и 0 106 40 000 "Вложения в предметы лизинга" по соответствующему коду вида синтетического счета. На указанных счетах учреждение отражает все затраты, связанные с приобретением основных средств. Сформированная при приобретении основных средств за плату стоимость объекта основных средств списывается с кредита указанных счетов в дебет счета 0 101 00 000 "Основные средства".

Приобретенное за плату основное средство подлежит отражению на соответствующих счетах Единого плана счетов по аналитической группе 20 "Особо ценное движимое имущество учреждения" синтетического счета 101 при одновременном соблюдении следующих условий:

- основное средство приобретено за счет средств, выделенных учреждению собственником (учредителем);

- основное средство включено в Перечень особо ценного движимого имущества в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.07.2010 N 538 "О порядке отнесения имущества автономного или бюджетного учреждения к категории особо ценного движимого имущества".

Первичные документы по поступлению основных средств:

- акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001),                - акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ф. 0306030) с приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях;

- акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031).

Комиссия по принятию на учет и списанию объектов основных средств и нематериальных активов:

- создать постоянно действующую комиссию по принятию на учет и списанию средств и нематериальных активов.

Состав комиссии:

Председатель комиссии: Заместитель директора по общим вопросам

Члены комиссии: - Главный бухгалтер

                             - Бухгалтер

                             - Художественный руководитель

                             - Заведующая канцелярией

                             - Начальник хозяйственного отдела

                             - Звукооператор

                             - Заведующей костюмерной 

                             - Экономист

                             - Электромонтер по ремонту электрооборудования

                             - Заместитель директора по коммерческим вопросам

 Вменить в обязанности комиссии:

- оценку основных средств, полученных безвозмездно или выявленных при инвентаризации,

- оформление актов приемки-передачи  основных средств,

- определение сроков полезного использования  основных средств, при установлении сроков полезного использования основных средств (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 за №1),

- установление причин списания основных средств и нематериальных активов.

Порядок начисления амортизации по основным средствам стоимостью свыше 40000 рублей.

- для целей бухгалтерского учета стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации линейным способом в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 за №1,

- начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо до его выбытия,

- начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или выбытия объекта,

- в течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливаются,

- начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств производится независимо от результатов деятельности учреждения в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится,

- понижающие (повышающие) коэффициенты к действующим нормам амортизационных отчислений  основных средств  не применяются,

- при приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении, определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками (п.12 ст. 259 НК РФ),

- амортизация нематериальных активов производится линейным способом с использованием  счета 010400000 «Амортизация»,

- операции по начислению амортизации на объекты основных средств и нематериальных активов отражаются по дебету счета 040101271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов», соответствующих счетов аналитического учета счета 010900000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 «Амортизация».

Порядок учета основных средств, стоимостью до 40 000 рублей:

При выдаче в эксплуатацию объектов основных средств стоимостью до 3000 руб. включительно (за исключением объектов библиотечного фонда и объектов недвижимого имущества) их первоначальная стоимость списывается с балансового учета с одновременным отражением данных объектов на забалансовом счете 21 "Основные средства стоимостью до 3000 руб. включительно в эксплуатации".

 Выдача в эксплуатацию объектов основных средств стоимостью до 3000 руб. включительно оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Амортизация на указанные объекты основных средств не начисляется. Переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью не более 3000 руб. учитываются за балансом для осуществления контроля за их движением на счете 21 "Основные средства стоимостью до 3000 руб. включительно в эксплуатации" до момента их списания или выбытия по иным основаниям.

Выдача в эксплуатацию объектов основных средств стоимостью свыше 3000 руб., библиотечного фонда и недвижимого имущества, независимо от их стоимости, оформляется Требованием-накладной (ф. 0315006). На объекты основных средств стоимостью от 3000 до 40 000 руб. (включительно), а также на объекты недвижимого имущества и библиотечного фонда стоимостью до 40 000 руб. (включительно) амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию.

Ремонт основных средств.

Первоначальная (балансовая) стоимость объектов основных средств не изменяется при проведении всех видов ремонтов (текущего, среднего, капитального), а также при проведении работ по текущему обслуживанию объектов основных средств.

Списание расходов на оплату работ (услуг) по ремонту и обслуживанию объектов основных средств:

- в рамках деятельности, финансируемой за счет бюджетных субсидий   040120225;

- в рамках деятельности, приносящей доход   2109225.

Порядок проведения переоценки основных средств

Переоценка стоимости объектов основных средств, находящихся в учреждении в оперативном управлении, проводится в порядке и в сроки, устанавливаемые Правительством Российской Федерации.

Переоценку стоимости объектов основных средств проводят по состоянию на начало текущего года путем пересчета их балансовой стоимости и начисленной ранее суммы амортизации. Переоценка активов в драгоценных металлах осуществляется в порядке, установленном Минфином России, на дату совершения операций, а также на дату составления бухгалтерской отчетности.

Переоценке подлежат все объекты основных средств независимо от того, где в данный момент они находятся: в запасе, на консервации, сданы в аренду, переданы в безвозмездное пользование. Также не имеет значения, в какой деятельности учреждения используются основные средства. Важно соблюсти раздельный учет при переоценке стоимости данного имущества.

Результаты переоценки оформляются актом, составленным форме, рекомендуемой Минфином России в Письме от 08.02.2007 N 02-14-07/274. Акт о результатах переоценки нефинансовых активов подписывается членами комиссии и утверждается руководителем учреждения.

Результаты проведенной по состоянию на первое число текущего года переоценки объектов основных средств не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.

Операции по переоценке стоимости объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в межотчетный период на основании Справки (ф. 0504833).

Выбытие основных средств.

Автономное учреждение не вправе распоряжаться без согласия собственника недвижимым имуществом и особо ценным движимым имуществом, закрепленными за ним собственником или приобретенными за счет средств, выделенных ему собственником.

Реализация имущества, принадлежащего учреждению на праве оперативного управления, отражается в учете с использованием счета 0 401 10 172 "Доходы от операций с активами".

 При продаже основных средств оформляются следующие первичные :

-Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001);

-Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ф. 0306030) с приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях;

-Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031).

Соответствующая отметка о продаже основного средства проставляется в Инвентарной карточке учета основных средств (ф. 0504031).

Недостающие (похищенные) объекты основных средств списываются с учета по балансовой стоимости, одновременно списываются суммы начисленной по ним амортизации.

 Списание похищенных, недостающих основных средств производится на основании следующих первичных документов:

-Акта о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306003);

-Акта о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306033);

-Акта о списании автотранспортных средств (ф. 0306004);

-Акта о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).

Соответствующая отметка о списании недостающего, похищенного основного средства проставляется в Инвентарной карточке учета основных средств (ф. 0504031).

Бухгалтерский учет операций по списанию недостающих (похищенных) объектов основных средств регламентирован .

Объекты основных средств могут быть списаны с баланса учреждения только в том случае, если они пришли в негодность и не могут в дальнейшем использоваться в деятельности учреждения, начисление амортизации в размере 100% не является основанием для списания основных средств с учета.

Решение о списании движимого имущества, за исключением особо ценного движимого имущества, принимается учреждениями самостоятельно.

Пришедшие в негодность основные средства списываются на основании следующих первичных документов:

-Акта о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306003);

-Акта о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306033);

-Акта о списании автотранспортных средств (ф. 0306004);

-Акта о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143);

-Акта о списании исключенных объектов библиотечного фонда (ф. 0504144) с приложением списков исключенной литературы.

Соответствующая отметка о списании пришедшего в негодность основного средства проставляется в Инвентарной карточке учета основных средств (ф. 0504031).

1. 2.   АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 

Амортизация, которая отражается на счете 0 104 00 000 "Амортизация", начисляется по таким объектам, как основные средства, которые учитываются на счете 0 101 00 000 "Основные средства».

Показатель амортизации отражает величину стоимости основных средств, закрепленных за учреждением на праве оперативного управления, перенесенную за период их использования на уменьшение финансового результата.

В бухгалтерском учете амортизация по основным средствам начисляется линейным способом. При таком способе амортизация начисляется равномерно в течение всего срока использования указанных активов. Данное правило относится к объектам основных средств стоимостью свыше 40 000 руб.

Аналитический учет сумм начисленной амортизации объектов основных средств ведется в Оборотной ведомости по нефинансовым активам (ф. 0504035). Общую сумму амортизации, начисленную за месяц по основным средствам, рекомендуется отражать в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071).

При получении объектов основных средств безвозмездно от других государственных (муниципальных) учреждений или от государственных и муниципальных организаций в учете получающей стороны отражаются суммы ранее начисленной по этим объектам амортизации. Дальнейшее начисление амортизации по объектам основных средств, полученным учреждением безвозмездно, осуществляется в общеустановленном порядке.

При проведении переоценки стоимости объектов основных средств  подлежат пересчету как балансовая стоимость этих объектов, так и начисленные по ним суммы амортизации. Безвозмездная передача объектов основных средств осуществляется по балансовой стоимости объекта с одновременной передачей суммы начисленной амортизации на указанные объекты .

Балансовая стоимость, а также сумма начисленной амортизации выбывающего в результате продажи (порчи, хищения) объекта основных средств списываются учреждением с бухгалтерского учета.

3. Порядок учета  материальных запасов.

К материальным запасам относятся  предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости, предметы, используемые однократно в деятельности учреждения в течение периода, превышающего 12 месяцев. При приобретении за плату материальных запасов для нужд автономного учреждений применяются правила договора поставки (ст. ст. 506 - 522 ГК РФ).

По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ).

Материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по их фактической стоимости с учетом сумм НДС, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками (кроме случаев приобретения или изготовления материальных запасов в рамках деятельности, облагаемой НДС).

Фактическая стоимость приобретенных за плату материальных запасов формируется с учетом:

- сумм, уплачиваемых поставщику (продавцу) по договору;

- сумм, уплачиваемых учреждением за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материальных запасов;

- таможенных пошлин и иных платежей, связанных с приобретением материальных запасов;

- затрат, связанных с заготовкой и доставкой материальных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию доставки;

- сумм, уплачиваемых за доведение материальных запасов до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях (подработка, сортировка, фасовка, улучшение технических характеристик полученных запасов, не связанные с их использованием);

- иных платежей, непосредственно связанных с приобретением материальных запасов.

Если материальные запасы приобретаются в рамках одного договора с поставщиком, то полученные от него ценности принимаются на учет непосредственно на счет 0 105 00 000 "Материальные запасы" в корреспонденции со счетом 0 302 34 000 "Расчеты по приобретению материальных запасов". В случае когда при приобретении материальных запасов учреждение несет затраты по нескольким договорам  для формирования фактической стоимости данных запасов используются счета 0 106 24 000 "Вложения в материальные запасы - особо ценное движимое имущество учреждения", 0 106 34 000 "Вложения в материальные запасы - иное движимое имущество учреждения" или 0 106 44 000 "Вложения в материальные запасы - предметы лизинга". Сформированная на одном из данных счетов фактическая стоимость запасов списывается в дебет счета 0 105 00 000.

Поступление материальных запасов отражается в регистрах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов поставщика, таких как накладная поставщика.

 Право на получение материальных ценностей имеют материально ответственные лица, поименованные в приказе руководителя учреждения. Доверенность подписывается руководителем учреждения и главным бухгалтером учреждения.

В случае приобретения материальных запасов через подотчетных лиц их оприходование осуществляется на основании Авансового отчета (ф. 0504049) с приложением оправдательных документов (товарных и кассовых чеков, квитанции к приходному кассовому ордеру).

При покупке материальных ценностей у физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для их оприходования  оформляется торгово-закупочный акт, который является первичным документом. Данный документ должен содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также подробные сведения о месте жительства физического лица - продавца имущества и реквизиты документа, удостоверяющего его личность. Акт может оформляться по типовой форме "Закупочный акт" (форма N ОП-5).

По материальным запасам, которые приобретаются за счет средств субсидий и не предназначены для использования в деятельности учреждения, облагаемой НДС, суммы НДС, предъявленные контрагентами, включаются в стоимость материальных запасов. Суммы НДС  предъявленных поставщиком и иными контрагентами при приобретении материальных запасов за счет средств от приносящей доход деятельности, зависит от того, будет использоваться данное имущество в облагаемых НДС операциях или нет.

Материальные запасы, полученные по договору дарения, пожертвования, принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, равной их текущей рыночной стоимости на дату принятия к учету, увеличенной на стоимость услуг, связанных с их доставкой и приведением в состояние, пригодное для использования. В целях бухгалтерского учета под текущей рыночной стоимостью материальных запасов понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате их продажи на дату принятия к бухгалтерскому учету. Текущая рыночная стоимость подтверждается документально или определяется экспертным путем. Документальным подтверждением текущей рыночной цены может быть:

- информация Росстата;

- информация о рыночных ценах, опубликованная в СМИ;

- информация о ценах на аналогичную продукцию, полученная в письменной форме от предприятий-изготовителей;

- информация о ценах по заключениям экспертов (оценщиков).

Безвозмездное получение материальных запасов от учредителя отражается в учете с использованием счета 0 210 06 000 "Расчеты с учредителем", получение материальных запасов от иных органов власти, государственных и муниципальных учреждений отражается в учете с использованием счета 0 401 10 180 "Прочие доходы".

Материальные запасы, изготовленные учреждением собственными силами (хозяйственным способом), принимаются к учету по фактической стоимости, которая определяется исходя из затрат, связанных с изготовлением данных активов.

Излишки материальных запасов, выявленные при проведении инвентаризации принимаются к бухгалтерскому учету по текущей рыночной стоимости.

  Бухгалтерские записи по учету излишков материальных запасов по результатам инвентаризации счет 0 105 00 000 "Материальные запасы" в корреспонденции со счетом 0 401 10 180 "Прочие доходы".

Ущерб, причиненный учреждению работником, может быть возмещен им учреждению в натуральной форме (п. 34 Инструкции N 174н, п. 34 Инструкции N 183н). В такой ситуации вместо испорченных материальных запасов работник передает учреждению материальные запасы, выполняющие аналогичные функции. Старая вещь списывается с баланса учреждения, а новая - ставится на баланс по стоимости списываемой вещи.

Остающиеся в распоряжении учреждения материальные запасы, полученные им в результате утилизации (ликвидации) основных средств, а также при их демонтаже (в том числе разукомплектации) или ремонте, подлежат учету по фактической стоимости, которая определяется исходя из текущей рыночной стоимости. Текущая рыночная стоимость материальных запасов равна сумме денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов на дату принятия их к бухгалтерскому учету.

Учет операций по расходу материальных запасов, их выбытию из эксплуатации, перемещению внутри учреждения осуществляется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (форма 0504071)

Передача материальных запасов в эксплуатацию, перемещение их внутри учреждения между материально ответственными лицами отражаются в бухгалтерском учете на счете 0 105 00 000 "Материальные запасы", при этом в регистрах бухгалтерского учета отражается изменение материально ответственных лиц на основании следующих первичных документов :

-требования-накладной (ф. 0315006);

-ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).

Выдача материальных запасов производится только материально ответственным лицам учреждения. Не допускается списание стоимости приобретенных (полученных) материальных ценностей без их оприходования на основании документов поставщиков.

При списании использованных в деятельности учреждения материальных запасов оформляются следующие первичные документы :

-Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210);

-Путевой лист (ф. ф. 0340002, 0345001, 0345002, 0345004, 0345005, 0345007). Применяется для списания в расход всех видов топлива;

-Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230);

-Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143). Применяется для списания мягкого инвентаря и посуды. При этом списание посуды производится на основании данных Книги регистрации боя посуды (ф. 0504044).

Аналитический учет материальных запасов, ведется на Карточках количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041). Аналитический учет продуктов питания ведется в Оборотной ведомости (ф. 0504035) Учет разбитой посуды ведется материально ответственными лицами в Книге регистрации боя посуды (ф. 0504044).

Материально ответственные лица ведут учет материальных запасов в Книге (Карточке) учета материальных ценностей по наименованиям, сортам и количеству (п. 119 Инструкции N 157н).

Переоценка стоимости материальных запасов осуществляется только в случаях, специально оговоренных действующим законодательством.

Результаты переоценки оформляются актом, составленным по форме, рекомендуемой Минфином России в Письме от 08.02.2007 N 02-14-07/274. Акт о результатах переоценки подписывается членами комиссии и утверждается руководителем учреждения.

4.  Учет операций по приобретению для продажи товаров и применению торговой наценки.

       Материальные ценности, приобретенные для продажи (товары) учитываются на счете                    2.105.38 «Товары - иное движимое имущество». Принятие к бухгалтерскому учету товаров, приобретенных для реализации, осуществляется по фактической стоимости на основании первичных документов:

- акта о приемке материалов (ф. 0315004);

- накладной от поставщика.

        Принятие к бухгалтерскому учету товаров при передаче их на реализацию отражается по розничной цене с обособленным учетом торговой наценки:

       - для начисления наценки применять счет 2 105 39000 «Наценка на товары – иное движимое имущество учреждения»:

- размер наценки для продажи товаров в розницу устанавливает заместитель директора по коммерческим вопросам, путем прибавления ее к стоимости приобретенного товара, указанной в товарной накладной поставщика. Указанная наценка заверяется подписью

заместителя директора по коммерческим вопросам;

- торговая наценка начисляется в момент передачи товаров в реализацию, тем самым увеличивая стоимость товаров в продаже;

- суммы торговых наценок по выбывшим товарам - реализованным, отпущенным, списанным с бухгалтерского учета вследствие их естественной убыли, брака, порчи, недостачи – относят в уменьшении финансового результата текущего финансового года;

- относящиеся к нереализованным товарам суммы надбавок уточняются по результатам инвентаризации (на основании инвентаризационных описей) путем увеличения или уменьшения их стоимости в соответствии с установленными размерами сумм наценок на соответствующие товары;

- аналитический учет товаров, переданных на реализацию, ведется в разрезе материально ответственных лиц и мест реализации (бар, кухня).

- списание торговой наценки по товарам реализованным, отпущенным или списанным с бухгалтерского учета производится ежемесячно в соответствии со справкой – расчетом (методом «красное сторно»).

          Формирование финансового результата от торговых операций проводить на счете 2 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг», при этом суммы начисленных доходов сопоставляются с суммами расходов.

            Доходы и расходы по розничной торговле формируются отдельно от основной деятельности учреждения, учитываются как доходы и расходы от деятельности ЕНВД.

          Признание доходов при розничных продажах  следует по мере реализации товара и получении наличных денег за товар.

         Принимать к учету хозяйственные операции по реализации товаров следует на основании:

- справки – отчета кассира (форма 0330106)

- приходного кассового ордера (форма 0310001).

-  товарного отчета № ТОРГ-29

- квитанции к приходному кассовому ордеру

- акта выполненных работ (Приложение №4)

- Заказ-счет (Приложение №5)

        Составлять справку – отчет кассира – операциониста следует ежедневно. После  чего кассир – операционист сдает ее вместе с выручкой кассиру учреждения. Выручка определяется по показаниям суммирующих денежных счетчиков на начало и конец рабочего дня за вычетом суммы денег, возвращенных покупателям.

   Приходные кассовые ордера составляются ежедневно, на основании Z отчетов ККТ.

   Товарный отчет составляется материально ответственным лицом 2 раза в месяц отдельно  по каждому месту реализации товара  и сдается в бухгалтерию.

   Заказ- счет и акт выполненных работ заполняется  и сдается в бухгалтерию материально ответственным лицом на следующий день после проведения мероприятия.

Учет торговых операций.

    5. Порядок учета затрат на изготовление готовой продукции, выполнение  работ, услуг.

Затраты, учитываемые на счете 0 109 00 000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг", формируют себестоимость готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг.

Затраты собираются по 2-м видам деятельности:

1. Затраты  от деятельности, облагаемой ЕНВД:

-  затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда персонала, занятого на реализации товара, приобретенного для продажи,

- затраты на коммунальные услуги, рассчитанные пропорционально занимаемой площади бара и кухни к общей площади здания,

- затраты на приобретение основных средств и материальных запасов, используемых непосредственно для нужд бара и кухни,

- затраты на покупку товара, приобретаемого для розничной торговли,

- прочие затраты для нужд бара и кафе.

2. Затраты на другие виды деятельности

- прочие затраты, непосредственно связанные с оказанием платных работ, услуг.

 Указанные затраты группируются следующим образом:

а) прямые затраты:

- затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда персонала (бухгалтер, руководители самоокупаемых кружков)

-затраты на приобретение материальных запасов, потребляемых в процессе оказания услуги;

- коммунальные услуги;

- иные затраты, непосредственно связанные с оказанием услуги;

б) накладные затраты:

- затраты на коммунальные услуги;

- затраты на приобретение услуг связи;

- затраты на приобретение транспортных услуг;

- затраты на содержание имущества;

- прочие услуги.

в) общехозяйственные расходы - не связаны непосредственно с производством, распределяются на себестоимость оказанных работ, услуг, а в части не распределяемых расходов- на увеличение расходов текущего финансового года:

- амортизация;

- налоги;

-НДС, списанный на стоимость НФА, работ, услуг;

- прочие услуги.

Аналитический учет затрат на изготовление продукции (работ, услуг) ведется в Многографной карточке (ф. 0504054) в разрезе видов производимой учреждением готовой продукции, выполняемых работ, услуг по видам расходов.

Учет операций по формированию себестоимости готовой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг), операций принятия к учету готовой продукции, а также операций по отнесению сформированной себестоимости затрат, общехозяйственных расходов, издержек обращения на соответствующие счета финансового результата ведется в Журнале по прочим операциям.

Учет затрат учреждения при изготовлении готовой продукции, выполнении работ, оказании услуг, общехозяйственных расходов, издержек обращения ведется в Журнале операций (ф. 0504071) в соответствии с содержанием хозяйственной операции:

Журнал операций по оплате труда,

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками,

Журнал операций расчетов с подотчетными лицами,

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов,

Журнал по прочим операциям.

6. Учет денежные средства учреждения.

Операции по движению безналичных денежных средств отражаются в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

Операции по движению наличных денежных средств отражаются в Журнале операций (ф. 0504071) по счету "Касса" на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира.

 Операции по движению денежных документов отражаются в Журнале по прочим операциям (ф. 0504071). Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Для ведения бухгалтерского учета денежных средств, денежных документов в кассе и хозяйственных операций по их движению применяется счет 0 201 30 000 "Денежные средства в кассе учреждения".

В соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции счет 0 201 30 000 группируется по следующим аналитическим счетам учета :

- 0 201 34 000 "Касса";

- 0 201 35 000 "Денежные документы".

Оформление и учет кассовых операций осуществляется в соответствии с требованиями Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40.

С 1 января 2012 года лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается в пределах 50 000 рублей. Кассир имеет право хранить в своей кассе наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не свыше 3-х дней.

 При реализации товаров, работ, услуг  применять ККТ (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт").

При оказании услуг населению  использовать бланки строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ).

Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц осуществляется по Приходным кассовым ордерам (ф. 0310001) и по Квитанциям (ф. 0504510).

Наличные денежные средства могут выдаваться из кассы учреждения, в следующих случаях:

- на выплату заработной платы работникам учреждения, социальных пособий, и т.п., а также депонированных сумм;

- на выдачу под отчет авансов на административно-хозяйственные или командировочные расходы и на возмещение перерасхода по ним;

- на выплату вознаграждений физическим лицам по гражданско-правовым договорам за выполненные работы, оказанные услуги;

- при возврате находящихся у учреждения во временном распоряжении денежных средств в наличной форме, а также при сдаче указанных средств на счет учреждения;

- для зачисления денежных средств на счет учреждения.

 Выдача наличных денежных средств из кассы  осуществляется по Расходным кассовым ордерам (ф. 0310002).

Денежные документы- путевки, учитываются на счете 0 201 35 000 "Денежные документы",  хранятся в кассе. Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах Кассовой книги (ф. 0504514), а также в Журнале по прочим операциям (ф. 0504071) на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира.

Прием в кассу денежных документов оформляется Приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) с оформлением на них записи "Фондовый". Указанные Приходные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) отдельно от операций с денежными средствами.

Выдача из кассы денежных документов оформляется Расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002) с оформлением на них записи "Фондовый". Данные расходные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) отдельно от операций с денежными средствами

7. Учет доходов бюджетного учреждения.

Источниками формирования имущества бюджетного учреждения в денежной и иных формах являются (п. 1 ст. 26 Закона N 7-ФЗ):

-  имущество, закрепленное на праве оперативного управления;

- финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в виде субсидий из городского бюджета;

- субсидии из городского бюджета на иные цели, предоставляемые в установленном порядке;

- бюджетные инвестиции из городского бюджета, предоставляемые в установленном порядке;

- доходы от реализации покупных товаров;;

- добровольные имущественные взносы и пожертвования;

- выручка от реализации товаров, работ, услуг;

- доходы, получаемые от собственности бюджетного учреждения;

- другие, не запрещенные законом поступления.

Начисление дохода производится по дате реализации выполненных  (оказанных) работ (услуг), покупных товаров.

Начисление дохода от платных услуг производится ежемесячно.

 Начисление дохода производится по дате:

а) подписания сторонами акта приема- передачи имущества (приемки –сдачи работ, услуг) для доходов:

- в виде безвозмездно полученного имущества (работ,услуг)

- по иным аналогичным доходам;

б) поступления денежных средств на казначейский счет (в кассу) учреждения для доходов:

- в виде безвозмездно полученных денежных средств;

 - в виде иных аналогичных доходов;

в) осуществления расчетов по сданному в аренду имуществу:

- дата произведения расчетов, установленная заключенным договором;

д) признания должником либо вступления в законную силу решения суда- по доходам в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);

ж) составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями бухгалтерского учета, по доходам в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества.

Начисление доходов от реализации работ, услуг в рамках разрешенных уставом учреждения отражается на основании:

- актов приема- сдачи выполненных работ;

- актов оказания услуг.

Средства, полученные от предоставления платных услуг, выполнения (оказания) работ (услуг), реализации покупных товаров, доходов от аренды используются учреждением для своих целей.

Списание фактической себестоимости выполненных работ, оказанных услуг на уменьшение финансового результата производится согласно установленной дате начисления дохода.

Аналитический учет расчетов по доходам (поступлениям) ведется в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071).

8.Учет расчетов по выданным авансам.  

Перечисление (оплата) сумм авансов поставщикам материальных ценностей осуществляется в соответствии с условиями договора.

Если договор поставщиком не исполнен и сумма перечисленного ему аванса возвращается учреждению, то учреждение может использовать возвращенные денежные средства по тем же видам расходов, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности учреждения

В случае когда договоры не исполнены поставщиками и суммы выданных авансов не возвращены ими учреждению, дебиторская задолженность поставщиков, нереальная для взыскания, списывается с бухгалтерского учета по приказу руководителя учреждения по результатам проведенной инвентаризации.

Основанием для принятия решения о списании указанной задолженности могут быть:

- информация о ликвидации юридического лица и исключении его из реестра юридических лиц (при отсутствии правопреемников);

- истечение срока исковой давности, который в общем случае составляет три года (ст. 196 Гражданского кодекса РФ).

Списанная с балансового учета учреждения задолженность неплатежеспособных дебиторов в течение пяти лет с момента ее списания учитывается на забалансовом счете 04 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов".

     9.Порядок выдачи денежных средств под отчет и оформление их расходования.

Денежные средства под отчет выдавать по распоряжению директора лицам, работающим в учреждении, на основании письменного заявления получателя с указанием цели их использования.

Выдачу наличных денежных средств под отчет осуществлять на срок 3 дня при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

Наличные деньги под отчет выдавать на административно-хозяйственные нужды, на командировочные расходы (в пределах сумм, причитающихся на эти цели), для выплаты заработной платы (стипендий, пенсий, пособий). Перечень лиц, которым выдаются наличные денежные средства на административно-хозяйственные нужды, сроки и цели использования данных средств утверждены Приказом директора №1-А от 11.01.2012г.

 Денежные средства выдавать под отчет работникам, на следующие цели:

- на оплату транспортных услуг;

- на оплату услуг связи;

- на приобретение материальных запасов для хозяйственных нужд;

- на приобретение основных средств, нематериальных активов

Денежные средства, выданные под отчет, можно использовать только на те цели, на которые они были выданы.

По израсходованным суммам работник представляет в бухгалтерию учреждения Авансовый отчет (ф. 0504049). К данному Авансовому отчету должны прилагаться оправдательные документы: кассовые чеки, билеты, бланки строгой отчетности, приходные документы (подтверждающие факт принятия материальных ценностей на склад учреждения от подотчетного лица), счета-фактуры и др.

В случае когда Авансовый отчет не представлен работником в бухгалтерию в течении 3 дней или остаток неиспользованного аванса не возвращен им в кассу учреждения, данная задолженность  удерживается из заработной платы работника по распоряжению директора учреждения не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, и при условии, что работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

10. Забалансовые счета, используемые в учреждении.

Бланки строгой отчетности (счет 03) - для учета находящихся на хранении и выдаваемых в рамках хозяйственной деятельности учреждения бланков строгой отчетности (путевки).

Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов (счет 04) -  учитывается списанная с баланса задолженность неплатежеспособных должников  в течение пяти лет  с момента ее списания с балансового учета учреждения с целью наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников

Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных (счет 09) учитываться двигатели, аккумуляторы, шины, покрышки и другие запасные части, выданные для ремонта транспортных средств.

Поступления денежных средств на счета учреждения (счет 17) предназначен для учета денежных средств поступивших на лицевой счет, открытый органом казначейства, а также возврата указанных поступлений.

Выбытия денежных средств со счетов учреждения (счет 18) – предназначен для учета денежных средств, выбывших с лицевого счета открытого органом федерального казначейства.

Основные средства стоимостью до 3000 руб. включительно в эксплуатации (счет 21) учитываются находящиеся в учреждении в эксплуатации объекты основных средств, стоимость которых не превышает 3000 руб., в целях обеспечения надлежащего контроля за их движением. Затраты на приобретение таких объектов основных средств списываются единовременно при передаче их в эксплуатацию.

Не учитываются на счете 21 вне зависимости от стоимости:

- объекты библиотечного фонда;

- объекты недвижимого имущества.

11. Порядок проведения инвентаризации.

- инвентаризация основных средств - каждый год по состоянию на 1 ноября ;

- инвентаризация материальных ценностей - каждый год по состоянию на 1 ноября ;

- инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности - ежеквартально;

- инвентаризация финансовых активов - каждый год по состоянию на 31 декабря.

Дополнительные инвентаризации проводятся при необходимости на основании приказа директора.

12. Порядок исполнения сметы доходов и расходов.

  Установить порядок исполнения смет доходов и расходов по видам финансовых средств. В разрезе источников финансирования, поступлений и кодов Экономической Классификации доходов и расходов, утвержденной приказом Минфина РФ.

Факты хозяйственной деятельности относить к тому отчетному периоду, в котором они имели место.

 13. Бухгалтерская и налоговая отчетность.

Бухгалтерская и налоговая отчетность представляется по формам и в сроки, установленные Минфином РФ и ИФНС РФ.

14. Раздельный учет доходов и расходов.

В составе расходов и доходов, включаемых в налоговую базу, не учитываются доходы,

полученные в виде средств бюджетного и целевого финансирования, целевых поступлений на содержание учреждения и ведения уставной деятельности, финансируемой за счет указанных источников, и расходы, производимые за счет этих средств.

 в составе расходов и доходов, включаемых в налоговую базу, не учитываются  доходы и расходы по розничной торговле, которые  формируются отдельно от основной деятельности учреждения, учитываются как доходы и расходы от деятельности, облагаемые ЕНВД.

Директор                                       Нилова О.А.

Главный бухгалтер                     Круглякова Н.В.